2026年7月28日，国务院新闻办公室举行新闻发布会，介绍“十五五”时期税收改革发展有关情况。国家税务总局副局长王道树在会上系统阐述了税务部门着力拆除影响全国统一大市场建设“隐形篱笆”的三方面部署。本次会议释放的法治信号清晰而坚定：以统一执法标准、规范政策适用、整治违规竞争为抓手，将税收工作深度嵌入全国统一大市场建设的法治轨道，为各类经营主体营造更加公平、更有活力的市场环境。以下从法治视角对本次会议的核心部署进行分领域拆解与政策演进分析。
一、法治部署分领域分析
本次会议围绕税收服务全国统一大市场建设，在执法规范、政策统一、竞争秩序三个法治维度同步发力，形成了较为完整的制度闭环。
（一）执法领域：统一裁量基准，消除区域性差异
税务执法的规范与公正是维护市场公平竞争的基础。会议明确提出，税务部门要“进一步落实税务执法规范公正要求，加力推进消除区域性差异”。具体部署包括三个层面：
一是程序提速。今年上半年，税务部门进一步优化纳税人跨区域办理税收业务的流程，平均办理时长压缩5至10天，符合条件的可当天办结。跨省异地电子缴税超1300亿元，同比增长39%，有力促进资本、人才等要素跨区域顺畅流动。
二是裁量统一。在近年来逐步统一区域税务行政处罚裁量基准的基础上，会议透露，《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》正在研究制定并向社会公开征求意见。该基准拟在全国范围内实行统一的税务行政处罚裁量基准，旨在解决地区间“同案不同罚”问题。这标志着税务执法从区域性标准走向全国“一把尺子量到底”的关键跨越。
三是容错机制。与统一裁量基准相配套，会议明确提出“轻微不罚”事项清单，既防止“一刀切”执法，又切实维护经营主体的合法权益。这是贯彻落实《中华人民共和国行政处罚法》关于“首违不罚”原则的具体延伸，体现了执法的力度与温度。
（二）政策领域：规范优惠适用，防范政策性洼地
税收优惠政策的统一适用，关乎资源配置的公平性与市场的统一性。会议在此领域的部署突出表现为“一规范、一核查”。
在规范层面，税务部门与财政部等部门协同，“加力推动规范税收优惠政策”。以《中华人民共和国增值税法》实施为契机，一揽子规范80多项增值税优惠政策，更好发挥增值税在资源配置中的中性作用。同时，适应企业市场化重组的实际需求，进一步优化企业重组所得税政策口径，提升资源配置效率。
在核查层面，针对个别地方利用区域性税收优惠制造“政策洼地”、转引税源的行为，税务部门积极推动8个实行区域性税收优惠政策的地方政府，专门明确享受税收优惠应当符合的实质性运营标准，并建立实质性运营联合核查机制。这一机制要求企业享受优惠必须以真实的业务运营为前提，而非仅凭注册地空壳套取税收利益，从制度上封堵了利用“政策洼地”开展不公平竞争的漏洞。
（三）竞争秩序领域：整治违规行为，维护市场公平统一
建设全国统一大市场，必须破除地方保护和市场分割。税务部门依托垂直管理体制优势，在整治“内卷式”竞争方面持续发力，本次会议进一步释放出加力纠治的信号。
会议公布的数据显示，今年上半年，各地税务部门在前两年工作基础上，又推动各省市废止或修改违规招商引资涉税文件或协议条款833件，严防以各种名义违规实施返税破坏市场公平统一。这意味着，以违规财政返还、变相税收减免为手段的“抢企业”“拉税源”模式正受到更为严格的法治约束。
尤其值得关注的是，会议将“开票经济”涉税问题纳入整治范围，并发布纳税人合规开票的正面负面清单——正面清单16条，为合规开票划定“标准线”；负面清单28条，为违规开票划定“警戒线”。这是税务部门首次以清单化方式明确开票行为的合规边界，为经营主体提供了清晰的行为指引，也为执法部门提供了精准的监管工具。
二、法治部署的政策演进梳理
将本次会议部署置于近年来税收法治建设的脉络中观察，可以清晰看到政策推进的逻辑与深化方向。
在违规整治方面， 2024年以来，税务部门已持续开展违规招商引资涉税问题专项治理，推动大量违规文件废止。本次会议在延续这一工作的基础上，将整治范围从“违规招商引资”拓展至“开票经济”涉税问题，精准打击以虚假开票虚增收入、转引税源的地方“内卷”行为。治理对象的延伸，反映出监管从较为显性的政策违规向更为隐蔽的行为违规纵深推进。
在执法标准方面， 此前，税务行政处罚裁量基准主要以省为单位制定，各省间存在差异。近年来，国家税务总局逐步推动区域间统一，例如在长三角、京津冀等地区率先试行统一裁量基准。本次会议明确制定全国统一裁量基准（2026年版），意味着区域试点向全国覆盖的路径已取得成熟经验，税务执法统一性将迈上新台阶。同时，“轻微不罚”事项清单的明确，也是对近年来包容审慎监管理念的制度化落实，使“柔性执法”有据可依。
在政策管理方面， 从以往对违规优惠的个案清理，到如今建立实质性运营标准与联合核查机制，表明管理方式正从事后纠偏向事前预防和事中监控转变。这有助于从根源上减少“政策洼地”的形成，推动各地从比拼政策优惠转向比拼营商环境。
三、下一阶段法治建设落实方向
本次会议作出的部署，为下一阶段税收法治服务全国统一大市场建设明确了路线图。从不同主体的角度看，落实重点各有侧重。
对地方党政机关而言， 应严格对照会议精神开展涉税政策文件清理，坚决纠正违规招商引资返还税收的行为。落实“实质性运营”标准，杜绝为争抢税源而突破政策底线的短期行为，将经济工作的重心回归到优化公共服务和制度环境上来。
对税务执法部门而言， 应抓紧推进全国统一处罚裁量基准的学习培训和落地实施，确保每一位一线执法人员准确掌握“同一行为、同一处罚尺度”的要求，同时落实好“轻微不罚”清单，做到严格规范与文明执法有机统一。跨区域办税流程的进一步优化也应持续推进，让要素流动更加畅通。
对市场主体和社会层面而言， 广大经营主体应当关注税务合规正面负面清单，主动对照排查涉税风险。特别是涉及跨区域经营的企业，可以充分利用统一执法标准带来的确定性预期，降低合规成本，安心谋发展。行业协会、涉税服务机构等社会力量可配合开展相关法律法规和政策的宣传解读，共同营造知法守法、公平竞争的市场文化。
从“拆除影响全国统一大市场建设的隐形篱笆”到“推动全国范围内税务执法一把尺子量到底”，本次会议的法治部署彰显了以制度统一保障市场统一的坚定决心。随着相关举措逐步落地，税收法治将在建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场中发挥更加坚实的支撑作用。
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